Die Besteuerung begünstigter Vereine mit besonderem Fokus auf die neuen Möglichkeiten betreffend Spendenabsetzbarkeit durch das Gemeinnützigkeitsreformgesetz 2023

Abstract

Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung begünstigter Vereine in Österreich mit besonderem Fokus auf die Änderungen durch das Gemeinnützigkeitsreformgesetz 2023. Die Themenwahl resultiert aus meiner langjährigen praktischen Erfahrung als Leiterin einer Landjugendgruppe, wodurch ich schon oftmals mit steuerlichen Thematiken im Zusammenhang mit Vereinen, besonders bei Vereinsfesten, konfrontiert wurde. Die umfassenden gesetzlichen Änderungen durch das GemRefG 2023 gaben mir schließlich den Anstoß, mich im Rahmen dieser Arbeit vertieft mit den steuerlichen Rahmenbedingungen für begünstigte Vereine auseinanderzusetzen. Weiters spielt das Vereinswesen im Allgemeinen in Österreich eine wichtige Rolle, wodurch die Änderungen einen großen Teil der österreichischen Gesellschaft betreffen. Inhaltlich gliedert sich die Arbeit in mehrere Teile. Zunächst werden die rechtlichen Grundlagen, die Definition von Gemeinnützigkeit, Mildtätigkeit und kirchlichen Zwecken gemäß der BAO, aber auch die Voraussetzungen eines begünstigten Vereins dargestellt. Daran anschließend erfolgt eine systematische Darstellung der steuerlichen Rahmenbedingungen. Hier liegt das Hauptaugenmerk auf der Körperschaftsteuer, der Umsatzsteuer und der Spendenabsetzbarkeit vor der Reform. Danach werden das Gemeinnützigkeitsreformgesetz und dessen Änderungen, hinsichtlich der neu eingeführten Freiwilligenpauschale, der Ausweitung der spendenbegünstigten Zwecke und der Erleichterung beim Antragsverfahren der Spendenbegünstigung, dargestellt. Ebenso wird auf die steuerlichen Auswirkungen, sowie auf Vorteile beziehungsweise. Herausforderungen und Risiken eingegangen. Die Arbeit stützt sich auf eine umfassende Literatur- und Gesetztesauswertung, sowie auf die aktuellen Richtlinien. Darüber hinaus wird herausgearbeitet, dass gemeinnützige Vereine in vielen Fällen von umfangreichen steuerlichen Begünstigungen profitieren können. Voraussetzung ist natürlich, dass die gesetzlichen Vorgaben eingehalten wurden. Die Reform brachte dabei nicht nur materielle Verbesserungen wie neue Steuerfreibeträge, sondern auch wichtige Vereinfachungen. Dazu zählen die vereinfachte Beantragung der Spendenbegünstigung und mehr Rechtssicherheit für Vereine, beispielsweise bei der Freiwilligenpauschale, denn vor der Neuregelung war diese nur in den Vereinsrichtlinien niedergeschrieben und hatte somit keinen gesetzlichen Hintergrund. Das alles trägt langfristig zur Stärkung des ehrenamtlichen Engagements und zur Förderung des gemeinnützigen Sektors bei.

Datum der Bewilligung	2025
Originalsprache	Deutsch (Österreich)
Betreuer/-in	Marina Luketina (Betreuer*in)